二手车经销企业一定要纳税标准，财税合规

以下内容来自于中国汽车流通协会2024年西安二手车大会，7月5日二手车经销商论坛内容。

主讲人：西安市汽车流通协会专家窦春光

原文标题：二手车经销商业财融合与财税合规

整理调整：王萌（二手车小胖说）

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我分享的主题是二手车经销企业的业财合规，业财融合。财务是非常抽象的很多语言，我是从业务走向财务，在我的分享中我用我们车商老板们能听明白的话把咱们的业财融合，业财合规给大家梳理一遍。

整个分享的主题，因为在现在的二手车行业迭代，更迭过程中我们已经进入公司化的转型过程中，但是全国的二手车经营者，我们从经纪走向经销，公司化的经营比例相对来说目前还是比较低的，可能在南方的城市大家认知，包括意识合规各方面都比较跟的上，大公司合规走在前面，北方或者中小车商还在走着，虽然有公司，公司还是在走着更多的背户经营。

分享三块，一是二手车企业要交哪些税，二是通过一些税务处罚案例主要来提醒和警示二手车行业公司化转型过程中不但要把业务做好，更重要的是税务的合规。三是二手车企业业财合规简单的分析。

第一是二手车企业要交哪些税。

很多二手车老板是从业务起家的，可能在我们的意识中业务占比，业务的思维就非常非常的重要，包括整个大会大家谈论的是业务，我们现在二手车的价格，新车的降价，整个大环境，在业务层面比较多。

我们企业可能也有财务，但是财务对很多老板的认知只是一个做账和报税。如果有一家企业老板理解财务只是完成做账和报税，税务风险是很大的。

而且还有很多经销企业可能没有自己财务，可能就是外聘的第三方，兼职的一些，这个对二手车经销企业公司化的发展是远远不够的，而且会给我们埋下很多坑和很多雷。

我用一幅鱼骨图让老板也要懂财税，如果你仅仅把财税甩给财务部门或者外包部门，我们风险是巨大的。

现在很多财税人员，包括会计可能对二手车业务，业务流、经销、经纪，国家规定的业务规范不一定那么的精通，因此他仅仅站在你给我发票了，我给你入账报税了，这个发票合不合规，有没有风险，这个业务会不会进行审查，这都是未来会导致企业的风险。

但是正因为老板不懂，觉得我自己有财务，这样可能经历了两年三年四年五年，我们的企业可能在税务方面，财务方面爆雷的就比较多了。这张图是以钱为线索，给大家先做一个铺垫。

第一块经销企业卖的所有车，获得的收入，或者我们其他业务获得的收入叫做销售额，当然主营业务是汽车销售，我们的车商老板来理解销售额，卖的车的毛收入。

在财税上就把它也叫收入，销售额整个叫收入。这是一个月卖了30台还是300台车，我们的销售额是多少，这是总的。

第二块是成本，成本是什么，就是车辆的成本，车辆整备的成本，这个成本在财税上是和车挂钩的，比如整备、维修、采购的成本，采购过程中给了第三方合作的费用，茶水费，中介费，都归结在这个车的成本上，每一个车的成本，不光是采购成本。

第三块是费用，费用怎么理解？我们没有财税思维的老板就说成本和费用在座很多老板就理解成一个，都是我的成本，我的收入减成本等于利润，但是在财务上我们要精细核算，这块的费用指的是什么，是销售、场租、推广、广宣、场地，如果按月核算就有月核算的费用。

成本和车核算，费用和刚才说的和车挂钩不紧密的，比如销售可以卖所有车，所以不能把销售合在一个车的费用成本上，所以我们统一称为费用，有人员成本、场地成本、广宣等等叫费用，这是一个核算的基础。

下来大家知道红色的是销售额，或者收入减掉成本，减掉费用，就等于利润。当然这块的利润是税前利润，还没交税呢，这是企业的利润，不是老板的利润，离老板利润还差的远。

当你拿公司在运行的时候，拿公户运行的时候这就叫公司的利润。公司的利润再花一笔钱出去，就是企业所得税，我们用个人干业务赚的钱要交个人所得税，我们用企业干业务，企业赚的利润要交企业所得税，不管是企业还是个人都逃不过所得税。

企业所得税交掉以后，就是企业赚的净利润，这个在公户上，分给谁，不是给员工的，员工走的是费用，分给股东、投资人，这是利润，企业的利润。

企业的利润最终要分配给谁，企业的钱最终要归到企业投资人个人口袋，老板的个人卡，这个不是个人分的，不是直接分的，而要交个人所得税。这个流程是和钱挂钩的企业，在这个流程里我简单给大家普及三大税。

第一个税就是跟销售额挂钩，跟销售额上拔一道毛，交一个百分比的税给国家叫增值税，二手车上面的销售额和新车不一样，财税政策规定直接跟销售额走，这个月卖1000万，1000万就是销售额，增值税的比例如果你是签注业务带销售的就是0.5个点，100万就是5000，就这个比例。

这是交的增值税，直接销售额交，比如这个车100万进的，我卖了50万，我赔了，我要不要交增值税？

要交。跟利润没有关系，直接跟销售额×税收比例，这个大家记住叫增值税。

各行各业都有整个增值税，只要是企业都有增值税，只是算法不一样。新车是进行进销差的差额来交增值税的，就是你购进新车13个点，卖出新车13个点，然后按这个差额交增值税，所以二手车采用的简易征收，直接和销售额挂钩，大家把这个先记下来，这个有很大的坑在里面，还有很大的刑事风险。

抽三道税，第一道税销售额上抽，第二道税是考虑你的经营成本和费用以后，你的利润我再拿，拿多少？企业所得税拿多少？

我们一般的企业，国家要分1/4，利润这个蛋糕我要咬一口，1/4是多少，是25%，所以企业所得税的标准利率25%，赚了100万要把25万拿掉。

现在大家不用担心，因为国家这些年给了企业所得税的优惠政策，这个优惠政策是小型利率企业一般普通企业在年利率300万以内就综合征收率5个点，100万只交5万，给我们省了20万。如果企业现在做的很大，一个公司做的很大，远远超过300万，400万了，可以拿两个公司做，三个公司做，你要采用分批的技术去享受国家的企业所得税的优惠政策。

如果说老板不懂财务，财务到了今年下半年一个公司销量很好，干到了280万，财务又不懂，他12月干到301万，这个时候你再交企业所得税的时候是25%，75多万，哪怕超一块钱你就是按这个交。

所以老板要知道有个边界，政策的临界点是300万，企业要不要做到280万，290万，这个风险很高。因为你的财税如果不合规，你的280万是怎么来的，是不是用发票作为成本，用人员工资作为费用等等，用收入减掉的，如果你这的发票是虚开的，虚买的等等的，你这280万就是虚的，一旦税务核出你这有虚开的发票，不合规的发票，不能抵成本的项目给你减掉，你就超300万了。

所以临界点，虽然是300万，敢不敢干到300万，敢不敢干到280，290，是取决于财税的水平的。否则光说我这个干到280万，经不起核，一核，补缴百分之多少，交了5个点，补缴20%，我们一下就亏了，所以这个是一个企业所得税，拿利润来交。

这个政策给到我们是2027年12月31日，至于说过了以后会不会恢复到25%，不知道，所以现在我们还有两年多的时间去冲。

最后这道税，股东的分红个税，老板把钱拿回家要交一个分红个税，这个比例是20%，你要从税后利润里面把钱分到投资人的口袋，20%，这20%大家很关心，国家有没有税后优惠政策，没有，不会出，因为20%这个个人所得税的税负一直没有优惠税收政策的，这是最后一个底线。

这个就是我刚刚总结了一下，这是我们要交的所有税，刚才说的增值税，城市建设，教育附加，地方教育附加是小税种，是在增值税的基础上再拔一道，叫税上税。

企业所得税讲了，还有一个印花税，印花税是跟签销售合同，你收车签的销售合同，卖车签的销售合同都要征收印花税，销售额的万分之三。

但是有一个免费，就是收个人的车，卖给自然人的车是不交印花税，如果你是同行合作的，签了合同上要定期交印花税，万分之三。

房产税是租赁房产时，这是有争议的，时间比较短，我就不讲了。

第二是案例。第一个案例是发票丢失，我们现在很多企业领了发票一定把发票管理好，如果发票丢失是有处罚，丢失的多处罚1万元，丢失的少在1万元以内。

第二个案例是发票的违规开具，就是二手车发票要合规开具，如果违规了也有财税政策的处罚。

目前二手车发票开具比较规范的地方就是广东省，我建议很多省在开具发票的时候参考广东省开具发票的原则。

第三个案例是比较重要的，私卡经营，很多老板担心的事情。大家担心这个事会不会查，这个案例就是一个倒查四年的，2018—2022年，利用个人卡倒查的税费，私卡经营这个，现在因为有金税四期，个人的资金流向和银行的信息，和税务已经共享了，这个很容易。

目前我调研了全国各地的电子税务局搜寻这样的案例，不多，说明二手车私卡经营还没有进入行业重点的，财税重点监管行业，也就说给车商合规经营的时间只有一年半的时间，2025年金税四期就进入第二年了，2024年普及了，你的个人卡，个人卡的银行数据和税务已经共享了。

会不会翻页？不会翻页，这个数据永远消失不了，它会倒查。

倒查的时候补哪些税？第一你肯定没上公户，增值税0.5个点，因为你没有代销售，按2个点，增值税两个点你算一算，按年倒查。第二企业所得税补缴，第三印花税补缴，第四个人分红的20%个税补缴。倒查的时候所有税加起来要补税，但是国家还有罚款，是在所有税费基础上0.5—5倍，最重要最重要的还有一个滞纳金，从你没有交税的时候开始，滞纳金是我们税额的万分之五，你欠了100万的税，每天万分之五，年化18%多，如果是三年四年，光滞纳金就超过本金的比比皆是，这是一定要强调的。

我们简单记一下，这叫税务处罚三件套，补税、罚款、滞纳金。这是私卡经营的第二个案例，也是罚了几百万，罚款几百万你干多少年这800多万。

再说一个，公车，目前的现象把车收了挂在公户上没有销售，相当于公车。收了以后卖的时候二手车发票开一万两万，这种现象全国比比皆是，这是高收低买，已经预警，逃不过的，永远要补。

所以公户挂车不做账不报税，甚至把发票低开。

这是要补税，有的补税13个点，有的公车挂着买是13个点的税，目前这个案例比较多，全国很多地方是13个点补，我们的业务利润2个点，3个点，很低了，把多少年的利润补进去还不够。

这个案例是一个消费税，我们做豪车的车商朋友们，消费税全国有争议，以后也希望中国汽车流通协会，争议在哪里，豪车税的政策，上面黄色的，你卖的车子只要不含税的车价是130万以上，交多少，10%，谁来交？

谁卖谁来交。比如一个企业卖，比如这个车140万，他要交10%。

如果我个人用了一台要卖，150万谁卖谁来交，不含税价格是130万。在座车商中肯定有很多很聪明的车商，我发票开低，我把车价发票开100万，开一些维修费、装璜费可不可以。

我给你的案例就是采用分批计数，把车价分开了装璜费，合并认为是车费进行补的10%。有的企业补了5亿的税。

尤其是做中高端车的。还有一种规避技术，还是有一个豪车税，我自己公司补给他开维修费，我让第三方公司，我把发票开低一点，车价开低一点，让第三方公司开，给他送的一些保养套餐等等发票，给客户提升价值，这个也是会关联，会判为偷逃豪车税的，也会进行补，也有这样的案例。

这个要重要强调一下，是虚开发票。

在座很多车商朋友的车行发票，因为老板不懂，我们之前自己不开票，到二手车交易市场开拍，二手车交易市场开票，90%的市场都是虚开发票，虚开发票的话，第一个案例是虚开普通发票，二手车发票相当于普票，这个案例判两年，处罚金20万。

这个案例是专票对外开，也是一个公司对外开票。我们很多的车商老板说二手车市场开的票又不是我的，大家看这几句话，因为你的买卖双方，交易双方只要有你，谁替你开的都属于你的，跟你都有份，二手车市场人家只是代办方，人家开的发票，你们公司是买方或卖方，是属于你的，这个发票金额和你的合同金额，银行转账不一致时，比较多的情况下就已经是虚开了。

在这块，大家今天在我的分享上记住两句话，增值税普票的虚开，面额累计超过50万就涉刑事责任了，大家想想在座的你们的车行，二手车市场代开的，甚至公司挂车的发票低开的，风险已经在那了。

发票面额50万，大家记住。

第二个虚开是增值税专票，税额10万，10万元以上就受到刑事责任了，可以追究刑事责任。大家记住两个数字，普票是面额，相当于车价低了50万，专票是税额，导致国家的税收少收10万，就已经刑事了。

这个表大家可以拍一下。

专票偷逃税可以判死刑、无期徒刑等等。

我们的税收大趋势，我们要交的税，所有的税基，比如增值税就是销售额×0.5%的点，偷逃税把发票低开，这张图就告诉大家过去你可以这样干，但现在已经干不了了，因为现在金税四期，原来是以人治税，现在是大数据治税，靠系统靠AI去识别你的税务风险。

包括大家现在已经知道成立了税警合成作战中心，就是针对偷逃税的。我们现在的税务大方向是严征管，保税基，降税负，2个点给大家优惠0.5个点，企业所得税继续给大家优惠。

隐瞒收入，私卡经营现在走不通了，已经纳入到银税互联+大数据。虚构发票，虚开发票，你没有真实业务给咱开票，金税三期，金税四期。

虚增人员，比如说我们有5个人，但是钱拿出来挂20个人，这叫虚构人员，虚构人员怎么识别，是通过刚才讲的个税APP，你员工有没有交社保，每个人都有个税，加这个大数据来识别你的公司人员是不是真实的。

公转私借款代替分红，就是说我们不交最后的老板的20%，很容易有风险。

第三是业务的合规，经销业务的合规，经销业务流程，经纪业务流程，是财务人员要对业务流程很清晰，才能知道税务是合规的，一定要业财融合。

二手车小胖说：

每个企业，每个公民，都有依法纳税的责任和义务，没有税收就没有国家的基础建设和强大的保障，依法纳税，科学纳税，专业纳税，是每个企业正规化发展的必然，也是每个公民成长的必然，更是企业家责任的必然。

讳疾忌医，掩耳盗铃，无知者无畏的野蛮增长时代过去了，互联网和大数据下的信息“透明”，让很多原来二手车和其他行业的“小聪明”变的更危险了，所以，还是要不断在学习中，科学专业的管理和运营企业。

二手车，蒙着收忽悠卖，大胆钻空子的时代，结束了！

莫要投机，要不然就去踩缝纫机了！